НДС при импорте из Европы: как считается и как принять к вычету

Коротко: НДС при импорте начисляется не на цену товара, а на сумму таможенной стоимости и пошлины. Компании на общей системе принимают его к вычету — при самостоятельном ввозе по факту уплаты на таможне, при покупке у импортёра по счёту-фактуре.

На что начисляется налог

Частая ошибка при планировании бюджета — считать НДС от цены в инвойсе. База шире: сначала определяется таможенная стоимость, к ней прибавляется пошлина, и уже на эту сумму начисляется налог.

Таможенная стоимость, в свою очередь, складывается из цены товара у продавца и расходов на доставку до границы. Поэтому логистика влияет на сумму налога, а не только на стоимость перевозки.

Порядок расчёта

Ставка зависит от категории товара. Для большинства промышленных и потребительских товаров применяется основная ставка, для отдельных категорий — пониженная. Точное значение определяется по коду ТН ВЭД.

Два пути к вычету

Самостоятельный импорт. Вы уплачиваете налог на таможне и принимаете его к вычету на основании декларации на товары и платёжных документов. Право возникает после того, как товар принят к учёту.

Покупка у импортёра. Налог уплачивает импортёр, а вам выставляет счёт-фактуру с выделенной суммой. Вы принимаете её к вычету в общем порядке — так же, как по любой закупке у российского поставщика.

Второй путь проще администрируется: не нужно отслеживать таможенные платежи и подтверждать факт уплаты, достаточно обычного комплекта документов. Подробнее — в статье об импорте без статуса участника ВЭД.

Что нужно для вычета

1. Товар принят к учёту и отражён в бухгалтерии.
2. Он приобретён для деятельности, облагаемой НДС.
3. Есть корректно оформленный счёт-фактура или декларация с подтверждением уплаты.
4. Сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно условие не выполняется, вычет не применяется. Самая частая причина отказа — ошибки в счёте-фактуре, поэтому его стоит проверять при приёмке, а не в конце квартала.

Если компания на упрощённой системе

Права на вычет нет, и уплаченный НДС включается в стоимость товара. Это меняет экономику закупки: при сравнении вариантов поставки считайте полную сумму с налогом, а не сумму без него.

При этом отказываться от официального ввоза ради экономии не стоит: документы нужны не только для вычета, но и для постановки товара на учёт и подтверждения происхождения.